要約
| セクション | 説明 |
|---|---|
| 📜 はじめに | マデラン法の概要、その目的とその立案者、アラン・マデランの紹介。 |
| 🚻 対象者 | 非農業の自営業者、個人事業主、非給与の経営者、配偶者パートナーを含む。 |
| 🛡️ 契約種類 | 対象となる3種類の契約の詳細：健康保険、予防、追加退職貯蓄。 |
| 🏥 健康保険の補足 | マデラン健康保険契約の利点、返戻金および税控除を含む。 |
| 🛡️ 予防保険 | 障害、死亡、失業時の経済的保護と、収入維持などのメリット。 |
| 💰 退職貯蓄 | 2020年10月以前に締結された古いマデラン退職契約は引き続き有効な場合がある。 |
| 📅 退職契約の条件 | 定期的な掛金や年金支払いなど、退職契約に関する特定の条件。 |
| 🔄 マデランの代替案 | より柔軟な選択肢を提供する「退職貯蓄プラン（PER）」の導入、資本の引き出しや税控除も類似。 |
1994年2月11日付の法律番号94-126は、個人事業者や企業のイニシアチブに関するもので、公的支援および社会保険において税制上のメリットを提供している。この法律は、その創設者であるアラン・マデランにちなんで名付けられ、彼は当時企業および経済発展担当大臣だった。この法律は、自営業者が社会保険を自己構築しながら税控除ができるよう促すことを目的としている。
誰がマデラン法の恩恵を受けられるか？
非農業の自営業者（TNS）で、事業所得（BICまたはBNC）、もしくはCGIの第62項に該当する者は、以下の法的メリットを享受できる：
- 個人事業主：商人、職人、専門職
- 非給与経営者：SARLやSELARLの多数代表者の管理者、非給与の経営者を営むパートナーの代表者
- 配偶者パートナー：活動に参加しながら報酬を受け取らないか、パートタイム（法定労働時間の最大50%）で活動している者
特別なケース：MSAに加入している労働者
農業の自営業者である農業関連の労働者は、義務的な社会農業保険制度（MSA）の対象となり、退職契約に関して農業向けマデラン制度の恩恵を受けることができ、これにより所得からの掛金の控除が可能になる。
対象となる契約の種類
健康保険の補足（相互保険）
マデランの健康保険契約は、自営業者（TNS）が社会保険の補償に加えて包括的な医療保険を受けられるようにするもので、この契約は彼らにとって医療費負担を大きく改善する重要な補完となる。
利点：
- 社会保険の未払い医療費の返金
- 税務控除対象の掛金支払い
- 個別ニーズに応じた調整可能性
マデランの相互保険は柔軟性とカスタマイズ可能な保障範囲を提供し、特定の支出、例えば入院、デンタルケア、眼科などの払い戻しレベルを選択できる。さらに、マッサージや鍼治療などの代替医療のためのパッケージも一部の契約では提供されている。
予防保険（障害・死亡・失業保険）
マデランの予防保険契約は、障害、死亡、失業時の経済的保護を提供し、突発的な事態に備えるためのもので、自営業者の収入を維持し、家族に経済的安全性をもたらす役割を担う。
利点：
- 休業時の収入維持
- 障害時の日額給付
- 死亡時の受給者向けの年金
マデラン予防保険は、さまざまなリスクをカバーし、疾病や事故による長期的な収入保障を可能にし、また、死亡時には子供たちへの教育年金も支給される。さらに、 chômage保証を含む契約もあり、失業時に補償を受けることもできる。
追加退職貯蓄
マデランの退職貯蓄契約は、自営業者が追加の退職資金を積み立てるためのものであり、2020年10月1日以降は販売されなくなったが、それ以前に締結された契約は引き続き有効であって、税制上のメリットも享受できる。
利点：
- 貯蓄の形成：退職のための資産を構築
- 税控除：拠出金の税控除を受ける
- 退職時の年金支払い
マデラン退職契約は、退職時にリバーシブルな年金として支払われる退職資産を形成するものであり、そのメリットは非常に高い。これにより、長期的な経済的安全が保証され、掛金は所得控除の対象となるため、活動期間中の所得税負担を軽減できる。
退職契約の条件
「退職契約」は、いくつかの特定の条件に従う必要がある：
- 定期的な支払い：掛金は定期的に支払い、最小金額および支払い周期が定められる必要がある。
- 一時金の支払い：退職時には、積立金は一時金や、年金の形で支払われ、安定した収入を保証する。
- 退職前の引き出し不可：特殊な例（障害や死亡、遺産相続）を除き、資金は退職前に引き出すことができない。
- 終身年金の支払い：死亡時には、指定された受取人に対し、資金は年金に変換され、継続的な経済保護を提供する。
このように、マデラン契約は長期的に安定した収入を確保しながら、税控除も享受できる、経済的安全を実現する仕組みとなっている。自営業者はこれらの条件を理解し、自らの退職戦略を最適化することが重要である。
税制上のメリット
税務のメリットは、契約の種類（健康補助、予防、依存性、失業、退職）により異なる。控除可能な金額は、BIC、BNC、CGI第62条の給与、または年次の社会保険料上限（PASS）を考慮して計算される。
控除上限の設定
契約の種類により異なる：
- 予防保険（介護や健康補助を含む）：収入の3.75%に加算されるのはPASSの7%、またはPASSの8倍の3%の範囲内
- 追加退職貯蓄：
- 収入がPASSの1倍超の場合：10%の収入の範囲内で最大8倍のPASSまで、加えて収入の15%の一部
- 収入がPASSの1倍以下の場合：年間の固定額を設定し、その最小額はPASSの10%とする。
- 失業給付：1.875%の収入またはPASSの2.50%まで可（より有利な上限を適用）
控除上限の例
アントワーヌは課税所得が60,000 €の場合、マデラン退職契約に対する掛金の控除額は以下の通り：
(10% x 60,000 €) + (15% x (60,000 € – 46,368 €)) = 6,000 € + 2,045 € = 8,045 €
課税所得が46,368 €以下の場合、2024年の控除上限は4,636.80 €（PASSの10％）に設定されている。
マデラン退職貯蓄契約の代替案
2020年10月1日以降、マデラン制度の下で新たな退職貯蓄契約の加入はできなくなった。新しい個人退職貯蓄プラン（PER）は、柔軟性や自由な掛金支払い、資本の引き出し可能性を持ち、同じく控除上限を適用している。
個人退職貯蓄プラン（PER）の概要
新たに導入されたPERは、旧制度のマデラン契約の役割を代替し、付加的なメリットも提供する。これにより、自営業者のニーズにより適応できる。
利点：
- 自由な掛金支払い：従来のマデラン契約と異なり、資金の自由選択と支払い周期が可能。
- 資本引き出し：退職時には、資本または年金のいずれかを選択でき、柔軟性を高めている。
- 税の控除：PERの支払金は、控除可能、従来のマデラン契約と同じ控除上限を適用。
PERの特徴
PERは、その柔軟性と多様なニーズ対応能力によって、個別の支援を可能にする。主な特長は次の通り：
- アクセスのしやすさ：全ての自営業者が参加でき、容易にアクセス可能な設計。
- 自由な管理：資産管理を自ら行うか、専門家に委託できる。
- 移行可能性：Fondsは他のPERへ移行でき、柔軟性を高める。
旧マデラン契約との比較
PERは、従来のマデランよりも多くのメリットを提供している。比較ポイント：
- 入金の柔軟性：自由に掛金を設定可能。旧契約は定期的な支払いだった。
- 支払い選択肢：退職後は、資本または年金のどちらかを選べる。一方、旧契約は年金のみだった。
- 透明性：費用と管理オプションについて、より明確な情報提供が行われる
結論
マデラン法は、自営業者や非農業の労働者にとって有利な税制をもたらし、社会保険料の控除を可能にしている。これにより、彼らは税負担の最適化と、適切な社会保障の確保の両立が可能となる。自営業者はこれらの条件や控除上限を理解し、自らの利益を最大化すべきである。
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