总结
| 部分 | 描述 |
|---|---|
| 📜 介绍 | 介绍马德林法案、其目标及其发起人阿兰·马德林。 |
| 🚻 受益人 | 非农业自雇人士，包括个体经营者、非雇佣管理者和合作配偶。 |
| 🛡️ 合同类型 | 三种符合条件的合同细节：补充医疗保险、预防保险和补充退休储蓄。 |
| 🏥 补充医疗保险 | 马德林补充医疗保险合同的优势，包括报销和税收扣除。 |
| 🛡️ 预防保险 | 在失能、死亡或失业情况下的财务保护，具有保持收入等优势。 |
| 💰 退休储蓄 | 自2020年10月前签订的旧马德林退休合同仍然有效且具有税收优惠。 |
| 📅 退休合同标准 | 关于退休合同的特定标准，例如定期缴款和年金领取。 |
| 🔄 马德林的替代方案 | 引入提供更大灵活性的“退休储蓄计划（PER）”，可资本退出和类似的税收扣除。 |
1994年2月11日通过的第94-126号法案关于个体企业和自雇工作者，向这些非农业自雇人士提供通过购买社会保障保护合同获得的税收优惠。这项法律以其发起人阿兰·马德林的名字命名，他曾是企业和经济发展部长，旨在鼓励非雇佣工作者自行建立社会保障，同时享受税务扣除。
谁可以受益于马德林法案？
非农业的非雇佣工作者（TNS），依据其工业和商业利润（BIC）或非商业利润（BNC）缴纳所得税，或符合《国内税收法典》第62条的规定者，可以享受马德林法案的优势：
- 个体经营者：商人、手艺人、专业自由职业者
- 非雇佣管理者：有限责任公司或合伙公司中大股东的非雇佣管理者，非雇佣管理者的合伙企业管理者
- 配偶合作伙伴：参与活动但未领薪或从事兼职（不超过法定工作时间的50%）
涉及MSA制度的特殊情况
行业工人（农民）属于由强制性农业社会保障互助会（MSA）管辖的非雇佣工人，可以享受农业马德林计划，用于退休合同，允许将缴款从专业收入中扣除。
相关合同类型
补充医疗保险（互惠保险）
马德林补充医疗保险合同使非雇佣工作者能够获得除社会保障外的全方位健康保障。这类合同对TNS而言至关重要，因为它显著改善了医疗费用的覆盖范围。
优势：
- 对未由社会保障覆盖的医疗费用进行报销
- 缴款的税收扣除
- 根据不同需求进行个性化调整
马德林的互助保险提供高度弹性和可定制的保障。TNS可以选择更高的报销比例，用于特定的医疗费用如住院、牙科或眼科。部分合同还提供如整骨疗法或针灸等中医疗法的套餐。
预防保险（失能、死亡、失业）
马德林预防保险合同旨在提供在意外事件如失能、死亡或失业时的财务保护。它们保证TNS在停工时的收入，并为家庭提供经济安全。
优势：
- 停工时的收入维持
- 失能时的日额赔偿
- 死亡时为受益人提供养老金
马德林预防合同涵盖多种风险，允许TNS在失能时领取日赔，在永久失能时领取养老金，以及在死亡时为子女领取抚养养老金。这些合同还可以包括失业保障，让TNS在失业时获得赔偿。
补充退休储蓄
马德林养老储蓄合同使TNS能够积累额外退休金。虽然自2020年10月1日起不再出售，但之前签订的合同仍然有效，并持续带来税惠。
优势：
- 建立额外储蓄以备退休
- 缴款的税收扣除
- 退休时通过年金支付
马德林养老合同允许TNS建立一笔退休金，在终止职业时以终身年金形式发放。这些合同提供了极高的安全保障，确保退休后有稳定收入。所缴纳的费用可抵扣应纳税所得，从而在工作期间减少所得税负担。
退休合同标准
退休合同必须满足某些特定标准：
- 定期缴款：缴款必须定期进行，且金额最低，周期明确。
- 到期支付：在退休时，积累的资金以终身年金形态发放，确保稳定收入。
- 不可提前赎回：除法律规定的特殊情况（如失能或死亡）外，资金不得提前提取。
- 终身年金支付：在投保人去世后，资金转换为为受益人提供的终身年金，确保家族的持续财政保障。
这些退休合同为长期提供经济安全，保证退休后收入稳定，同时在工作期间享受税收优惠。非雇佣工人应充分理解这些标准，以优化其马德林退休合同的利益。
马德林合同的税收优势
税收优势根据所签订的合同类型（补充医疗、预防、残疾、失业、退休）而变化。扣除金额考虑了BIC、BNC、《国内税收法典》第62条规定的薪酬，以及社会保障税（PASS）的年度最高额度。
税收扣除上限
根据合同性质，限制不同：
- 预防（包括残疾和补充医疗） ： professional 收入的3.75%，加上PASS的7%，不超过PASS的8倍的3%。
- 补充退休：
- 收入超过PASS的1倍： professional 收入的10%，上限为PASS的8倍，另外还包括收入在1到8倍PASS之间部分的15%。
- 收入不超过PASS的1倍：年度定额扣除，最低10%的PASS。
- 失业：professional 收入的1.875%（限于PASS的8倍）或PASS的2.50%（选取较高的上限）。
扣除上限示例
安东万的应纳税利润为60,000欧元。他可以从其马德林退休合同的缴款中扣除：
(10% x 60,000欧元) + (15% x (60,000欧元 – 46,368欧元)) = 6,000欧元 + 2,045欧元 = 8,045欧元
对于应纳税利润不超过46,368欧元的情况，2024年的上限设定为4,636.80欧元（占PASS的10%）
马德林储蓄方案的替代方案
自2020年10月1日起，不再允许签订退休储蓄合同在马德林框架下。新的个人退休储蓄计划（PER）提供更大的弹性，允许自由缴款并可以资本退出，同时享受与马德林退休合同相同的扣税额度。
个人退休储蓄计划（PER）
（PER）是一种新型储蓄工具，旨在取代旧的马德林合同，提供额外优势。它更加灵活，能更好地满足非雇佣职业者的需求。
优势：
- 自由缴款：与旧的马德林合同不同，PER允许自由选择缴款金额和频率。
- 资本退出：退休时，可选择以资本或年金形式退出，提供更大弹性。
- 税收扣除：缴款可在所得税中扣除，符合相同限额。
PER特征
（PER）以其弹性和迎合不同储蓄者需求的能力而闻名。主要特征包括：
- 易用性：面向所有非雇佣工作者，设计成易于使用。
- 自由管理：储蓄者可以自己管理投资，也可以委托专业人员管理。
- 转移性：投资于一个PER的资金可以转移至另一个PER，增强灵活性。
与旧马德林合同的比较
PER具有明显优势：
- 缴款的弹性：PER允许自由缴款，而旧合同需要定期缴款。
- 退出选项：退休后，可选择资本或年金作为退出方式，而旧合同仅允许年金领取。
- 透明度：PER提供更高的透明度，让储蓄者更清楚管理费用和选择。
结论
马德林法案是针对非农业非雇佣工作者的一项有利的税收措施，使他们能够在保护社会保障缴款方面享受税收扣除。理解这些标准和扣除额度对TNS非常重要，有助于优化税收利益和确保自身及家庭的有效保护。
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